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英國(guó)
發(fā)布時(shí)間：2023-10-31 11:07
從歷史上最早的政府形式開(kāi)始，稅收就已經(jīng)存在：從古埃及法老以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和勞動(dòng)力分成的形式征稅，到古羅馬農(nóng)民必須將其產(chǎn)品的十分之一(decima)上繳稅收管理部門(mén)(aerarium)，再到中世紀(jì)的歐洲，這種稅收制度成為教會(huì)的資金來(lái)源之一。
如今，各國(guó)政府已經(jīng)制定了更為復(fù)雜的制度和程序來(lái)確定征稅對(duì)象、征稅內(nèi)容("稅基")、稅額以及納稅人的個(gè)人情況。但是，稅收的基本原則是什么，它們對(duì)我們的日常生活有何影響?我們將會(huì)在英國(guó)巴斯大學(xué)BMAN11171課程輔導(dǎo)中為大家?guī)?lái)有關(guān)稅收的基本知識(shí)。
首先，雖然稅收通常由公共當(dāng)局征收，但不應(yīng)隨意征收。事實(shí)上，許多現(xiàn)代制度都對(duì)無(wú)節(jié)制地征稅做出了一些限制，議會(huì)通常必須批準(zhǔn)行政部門(mén)的提案(例如，1628 年《權(quán)利請(qǐng)?jiān)笗?shū)》對(duì)英國(guó)王室在議會(huì)外征稅做出了限制)。相反，重要的是要仔細(xì)考慮強(qiáng)制征稅對(duì)納稅人的影響：一方面，稅收是政府運(yùn)作和提供公共服務(wù)的主要收入來(lái)源;另一方面，稅收會(huì)減少個(gè)人的可支配收入和企業(yè)的利潤(rùn)，因此會(huì)對(duì)勞動(dòng)、消費(fèi)和投資決策產(chǎn)生負(fù)面影響。
多年前，亞當(dāng)-斯密就提出了適當(dāng)征稅的原則。亞當(dāng)-斯密在其著作《國(guó)富論》(1776 年)中提出，稅收應(yīng)遵循四項(xiàng)原則：公平、確定、便利和效率。公平是指稅收應(yīng)根據(jù)納稅人的具體情況，包括納稅人的支付能力，按照個(gè)人和家庭的需要來(lái)征收。確定性是指納稅人應(yīng)清楚地了解征稅的原因和方式。
便利性是指納稅人遵守稅法的難易程度：收稅或繳稅的過(guò)程有多容易?最后，效率指的是征稅：一般來(lái)說(shuō)，征稅管理不應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)中的資源分配和使用產(chǎn)生負(fù)面影響，當(dāng)然其成本也不應(yīng)高于稅收本身。
亞當(dāng)-斯密的良好稅收原則為當(dāng)今的稅收提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但這些原則并不總是得到遵守。有時(shí)，稅收制度會(huì)打擊某些類(lèi)別的納稅人或消費(fèi)類(lèi)型，而其他類(lèi)別的納稅人或消費(fèi)類(lèi)型則相對(duì)不受影響。有時(shí)，稅收制度不夠透明，對(duì)某些商品征稅(如燃料消費(fèi)稅)，卻沒(méi)有在賬目中明確說(shuō)明。
有時(shí)，納稅人的行政工作負(fù)擔(dān)很重，如在網(wǎng)上提交年度納稅申報(bào)表。有時(shí)稅務(wù)管理部門(mén)沒(méi)有或無(wú)法以具有成本效益的方式強(qiáng)制納稅人遵守規(guī)定或起訴逃稅者。
政府如何在征稅的同時(shí)盡量減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響?稅收(對(duì)收入、生產(chǎn)或商品消費(fèi)征稅)通常會(huì)產(chǎn)生扭曲效應(yīng)，改變個(gè)人和企業(yè)在沒(méi)有稅收的情況下會(huì)做出的決策。
例如，消費(fèi)稅(對(duì)商品生產(chǎn)征稅)通常會(huì)促使生產(chǎn)者提高商品價(jià)格，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。價(jià)格上漲會(huì)減少需求，因此企業(yè)收入減少，消費(fèi)者支出減少。
個(gè)人所得稅也會(huì)降低消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)力。與不征收個(gè)人所得稅的情況相比，消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)的商品會(huì)減少，一般會(huì)首先減少奢侈品和不必要的商品，有些行業(yè)受到的沖擊會(huì)更大。
稅收也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長(zhǎng)產(chǎn)生重大影響。例如，當(dāng)國(guó)際金融市場(chǎng)自由化時(shí)，資本往往會(huì)流向稅制更優(yōu)惠的國(guó)家。如果個(gè)人所得稅相對(duì)較高，個(gè)人就更有可能把更多的時(shí)間花在休閑活動(dòng)上，而不是其他事情上;如果儲(chǔ)蓄稅(包括金融養(yǎng)老金稅和財(cái)富稅)相對(duì)較高，個(gè)人可能更愿意現(xiàn)在就花掉部分收入，而不是為將來(lái)儲(chǔ)蓄。總體而言，個(gè)人和企業(yè)的決策可能會(huì)受到影響，從而導(dǎo)致可用于投資的資金減少，創(chuàng)業(yè)活動(dòng)的能量降低。
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